Жить стало «веселее»

Итак, главная новация этого года – расхождений между налоговым и бухгалтерским учетом станет меньше. Одновременно законодатели «закручивают гайки» плательщикам НДС. Остановлюсь на главных моментах.

Отныне компания должна сообщать в инспекцию, что получила от нее электронный документ, например, требование (п.5.1 ст.23 НК РФ). В противном случае инспекторы вправе заблокировать счет компании, которая не подтвердила в шестидневный срок получение электронного требования о предоставлении документов, пояснений и уведомления о вызове в инспекцию (подп.2 п.3 ст. 76 НК РФ). Инспекторы вправе запрашивать счета-фактуры, первичные и другие документы, если выявили противоречия в декларации, а также если данные в декларации самой компании расходятся с показателями в отчетности контрагента. В этом случае они даже вправе провести осмотр помещений компании при камеральной проверке. В отношении физических лиц с этого года введена обязанность сообщать инспекторам об облагаемых налогом объектах недвижимости и транспорта.

С I квартала 2015 года меняется и форма декларации по НДС. Она фактически становится зеркальным отражением книги покупок и книги продаж. В ней не просто будут проставляться общие обороты, из которых ведется расчет налога на добавленную стоимость, но и будет даваться детальная расшифровка этих данных по каждому контрагенту и по каждому выписанному и полученному счету-фактуре. Срок уплаты налога и сдачи декларации продлен на 5 дней – до 25-го числа следующего за отчетным периодом месяца. Кроме того, инспекторы вправе заблокировать счет компании, которая сдает декларацию по НДС на бумажном носителе (п.5 ст.174 НК РФ).

Налогоплательщики НДС, за исключением посредников, экспедиторов и застройщиков, освобождены от обязанности вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это, в свою очередь, уменьшит избыточный документооборот компаний, благоприятно скажется на ведении других обязательств по бухучету. Еще одно новшество – компания, которая покупает имущество у организации-банкрота, не должна удерживать НДС (подп. 15 п. 2 ст.146 НК РФ). Отменена норма об обязанности экспортеров восстанавливать НДС (подп. 5 п.3 ст. 170 НК РФ). Четко прописана обязанность ИП восстанавливать НДС при переходе с общей на патентную систему.

С 1 января 2015 года начала действовать новая редакция пп.3 п.1 ст.254 НК РФ, согласно которой компаниям предоставляется право самим решать, как списывать малоценные предметы – единовременно или в течение нескольких периодов. Таким образом, неамортизируемое имущество в налоговом учете можно отражать так же, как и в бухгалтерском учете: объекты с маленьким сроком эксплуатации можно списать сразу, а остальные – пропорционально объему выпущенной продукции или линейным способом.

Меняется порядок учета процентов по долговым обязательствам. Из Налогового кодекса РФ исключено понятие «суммовые разницы», а также специальный порядок их учета. В налогообложении прекратится применение метода ЛИФО. Меняется порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и порядок учета убытков от таких операций. Доходы от реализации безвозмездно полученного имущества компания вправе уменьшить на стоимость, по которой оно было принято на учет (п.2 ст.254 НК РФ). Выплаты, начисленные работникам, уволенным по соглашению сторон, прямо включены в перечень расходов на оплату труда (п.9 ст.255 НК РФ). Если имущество, которое реконструируется или модернизируется больше года, компания продолжает использовать, то амортизацию приостанавливать не надо (п.3 ст. 256 НК РФ). Доходы компаний в виде дивидендов теперь облагаются налогом на прибыль по ставке 13% (ранее 9%).

Компании, работающие по системе упрощенного налогообложения, потеряют льготу, которая ранее позволяла им не платить имущественный налог. Но это новшество коснется лишь той недвижимости, которая оценивается с учетом стоимости по кадастру (офисная и торговая). Все компании, владеющие коммерческой недвижимостью и применяющие УСН, с 2015 года должны будут не только платить налог на имущество (рассчитанный исходя из кадастровой, а не среднегодовой стоимости), но и предоставлять налоговую декларацию.

Теперь при оплате взносы не нужно округлять до целых рублей. Больше компаний станет сдавать отчеты по взносам в электронном виде через интернет. С нового года лимит количества работников компаний, которые сдают отчетность в таком виде, снизится до 25 человек. Напомним, до 2015 года отчеты в электронном виде сдавали компании с количеством работников выше 50 человек. С 1 января пенсионные взносы нужно начислять на выплаты всем иностранным работникам (за исключением высококвалифицированных).

Появилось немало отчетов, сдавать которые необходимо будет по новой форме. Так, например, в декларации по НДС появилось больше разделов, а в декларации по ЕНВД изменилась форма и порядок ее заполнения. В декларации по упрощенной форме налогообложения появились подробные расчеты по авансовым платежам. Изменилась и декларация по транспортному налогу. Важным изменением, влияющим на некоторые расчеты ставки, станет изменение минимальной стоимости оплаты труда на 7,4 процента, которая теперь будет составлять 5965 рублей.

С 1 января 2015 года за отказ продавца принять к оплате банковскую карту предусмотрена административная ответственность – штраф от 30 до 50 тысяч рублей для организаций, и от 15 до 30 тысяч рублей – для должностных лиц.